发起方式：依申请

适用范围：国税、地税业务

适用层级：县级

【事项描述】

经批准采取汇总申报缴纳所得税的非居民企业，其履行汇总纳税的机构、场所，应当于每年 5 月 31 日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》。

【报送资料】

1．必须报送资料：汇总申报缴纳所得税的证明材料。

2．条件报送资料：无。

【受理部门】

履行汇总纳税的机构、场所主管税务机关办税服务厅（场所）。

【纳税人注意事项】

1．纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2．纳税人办理本事项的时限要求：履行汇总纳税的机构、场所，应当于每年 5 月 31 日前，向汇缴机构所在地主管税务机关申请开具《非居民企业汇总申报企业所得税证明》。

3．非居民企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

4．非居民企业下属被汇总缴纳的机构、场所，应当于每年 6 月 30 前将《汇总申报纳税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务机关。

在上述规定期限内，被汇总缴纳的机构、场所未向其所在地主管税务机关提供《汇总申报纳税证明》，且又无汇缴机构延期申报批准文件的，所在地主管税务机关将检查核实或核定其应纳税所得额，按照《税收征管法》计算征收应补缴税款并实施处罚。

5．纳税人办理本业务事项的，应当先办理“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”、“非居民企业所得税年度申报”等事项。

【办事流程】

【税务机关服务规范】

1．基本规范

（1）办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

（2）办税务服厅 1 个工作日内将相关资料信息转下一环节。

2．升级规范通过网上办税服务平台提供预申请服务。

3．规范衔接

（1）《全国税收征管规范（1.2 版）》：10.45.1—非居民企业汇总申报企业所得税证明

（2）《全国税收征管规范（2.0 版）》：1.5.1-148—证明开具

【政策依据】

1．《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6 号）

2．《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》（国税发〔2009〕11 号）